Nou sistema de cotització per al Règim Especial de Treballados Autònoms

El sistema de cotització d’autònoms ha variat a cotització per rendiments nets a partir de l’1 de gener del 2023.

Això no obstant, la implantació d’aquesta modificació es farà de manera gradual.

Entre les novetats trobem:

– Quota reduïda de 80 euros mensuals entre els anys 2023 i 2025 per l’inici duna activitat per compte propi. Aquesta mesura s’aplica durant els 12 primers mesos i es podrà prorrogar per 12 mesos més en cas que els rendiments durant el primer any siguin inferiors al Salari Mínim Interprofessional.

– S’estableixen unes taules de cotització en funció dels rendiments íntegres que obtinguin. El que obliga a la presentació de declaració de renda sigui quin sigui el mateix i optar per la base de cotització que correspongui en el moment en què es produeixi l’augment o la disminució, amb un mecanisme de regularització anual, que actuarà d’ofici, de les bases i liquidació de les possibles diferències que se’n derivin.

– Podran fer-se fins a sis canvis anuals de base de cotització.

– S’introdueixen dos supòsits nous per accedir al cessament d’activitat: reducció de plantilla o manteniment de deutes. Es permet la compatibilitat de la prestació per cessament activitat i l’alta en Seguretat social si bé amb el límit del salari mínim interprofessional en determinades circumstàncies.

– S’elimina la figura d’autònom a temps parcial

– La Inspecció de Treball podrà proposar una base de cotització superior a la mínima del tram I de la taula general en els supòsits d’altes d’ofici, en què, així mateix, no és procedent la regularització de la cotització en els períodes que es determinen.

Taules de cotització en funció dels rendiments que obtinguin durant els exercicis 2023, 2024 i 2025

Els treballadors inclosos al RETA han de cotitzar en funció dels rendiments íntegres obtinguts (calculats d’acord amb el que estableix l’art. 308.1 de la LGSS). La persona treballadora autònoma cotitzarà per la base de cotització que correspongui al tram d’ingressos d’acord amb les taules generals i reduïdes vigents per a cada any en aquest període 2023 a 2025 (D.T. 1a):

• Quota mínima: el 2023, els treballadors per compte propi amb un rendiment net per sota de 670 euros pagaran 230 euros al mes. El 2024 en pagaran 225, i el 2025 la quota serà de 200 euros.

Quota màxima: a l’altre tram de l’escala, els autònoms que cotitzin per la màxima (més de 6.000 euros), abonaran 500 euros el 2023, 530 el 2024 i, el 2025, la quota serà de 590 euros.

Nova regulació en les bonificacions i reduccions de cotització al Règim Especial de Treballadors Autònoms

• Bonificació als treballadors per compte propi per conciliació de la vida professional i familiar vinculada a la contractació (nova redacció de l’art. 30.1 de la LETA).
• Bonificacions per altes de familiars col·laboradors de treballadors autònoms (nova redacció del paràgraf primer de l’art. 35 de la LETA).
• Bonificacions per a treballadors autònoms de Ceuta i Melilla (nova redacció del paràgraf primer de l’art. 35 de la LETA).
• Bonificació de quotes a favor de determinats familiars del titular de l’explotació agrària (nova redacció de l’art. 37 de la LETA).
• Bonificació de quotes per a treballadors autònoms durant el descans per naixement, adopció, guarda amb finalitats d’adopció, acolliment, risc durant l’embaràs o risc durant la lactància natural (nova redacció de l’art. 38 de la LETA).
• Bonificació a les treballadores autònomes que es reincorporin a la feina en determinats supòsits (nova redacció de l’art. 38 bis de la LETA).
• Bonificació en la cotització en supòsits de cura de menor afectat per càncer o una altra malaltia greu: es regula una bonificació en la cotització en supòsits de cura de menor afectat per càncer o una altra malaltia greu, com a mesura clau per al manteniment de l’activitat, tot això amb la finalitat de coordinar el que disposa aquest text legal amb el nou sistema de cotització establert al text refós de la Llei General de la Seguretat Social (nou art. 38 quater a la LETA).
• S’estableix la possibilitat d’establir exempcions, reduccions o bonificacions per a determinats col·lectius de treballadors autònoms «especials dificultats per augmentar la capacitat econòmica i de generació de rendes, o per a aquells sectors professionals que de manera temporal puguin patir retallades importants en els seus ingressos habituals» (modificació de la D.A. 17a de la LGSS). Aquestes bonificacions han estat modificades (amb efectes del 01/03/2023) pel Reial decret llei 14/2022, d’1 d’agost.

Els autònoms que no arribin a les quantitats del Salari Mínim Interprofessional, cotitzaran.

El nou sistema permet cotitzacions calculades amb bases de cotització amb imports per sota del Salari Mínim Interprofessional quan els rendiments de l’autònom no arribin a aquest llindar. La reforma normativa crea específicament una taula reduïda per sota de la general tal com indica l’article 308 del text refós de la Llei General de la Seguretat Social.

Determinació dels rendiments nets anuals que situen l’autònom a cada tram de cotització

De manera molt simplificada:

• Autònom persona física: d’acord amb el que preveuen les normes de l’impost sobre la renda de les persones físiques per al càlcul del rendiment net de l’activitat com a autònom, més la quota d’autònoms ia aquesta quantitat restar-li el 7%.
• Autònom societari [art. 305.2.b) de la LGSS]: es computaran la totalitat dels rendiments íntegres, dineraris o en espècie, derivats de la participació en els fons propis d’aquelles entitats en què reuneixi, a la data de meritació de l’impost sobre societats, una participació igual o superior al 33% del capital social o tenint la condició d’administrador, una participació igual o superior al 25%, així com la totalitat dels rendiments de treball derivats de la seva activitat a les entitats esmentades.
• Els familiars del treballador autònom inclosos al RETA [arts. 305.2. b), e) i k) de la LGSS], no poden triar una base de cotització mensual inferior a la fixada per al grup 7 de cotització per la LPGE [nova regla 5a de l’art. 308.1.c) de la LGSS].

En aquest cas, s’estableix també un període transitori durant els anys 2023, 2024 i 2025. Aquest col·lectiu no podrà triar una base de cotització mensual inferior a (D.T. 7a):

• 1.000 euros durant el 2023.
• La quantia que estableixi, durant els anys 2024 i 2025, la corresponent llei de pressupostos generals de l’Estat.

Protecció per cessament d’activitat

Es modifica la prestació per cessament d’activitat i s’introdueixen noves modalitats (nova redacció de l’art. 327 de la LGSS):

• Nova prestació per cessament d’activitat parcial: la reducció del 60 per cent de la jornada de la totalitat dels treballadors de l’empresa o la suspensió temporal dels contractes de treball del 60 per cent de la plantilla, sempre que s’hagi experimentat la reducció d’ingressos que determina el precepte; així com, en relació amb autònoms que no tinguin treballadors assalariats, el manteniment de deutes durant dos trimestres consecutius amb creditors que suposin una reducció del nivell d’ingressos ordinaris o vendes del 60 per cent respecte del registrat els mateixos períodes de l’any anterior. A aquest efecte, no es computen els deutes que mantingui per incompliment de les seves obligacions amb la Seguretat Social o amb l’Administració tributària (nova redacció de l’art. 331 de la LGSS).
• S’aclareixen els motius de força major al cessament temporal parcial de l’empresa (nova redacció de l’art. 331 de la LGSS).
• En els supòsits en què el treballador autònom es trobi en situació de pluriactivitat, en el moment del fet causant de la prestació per cessament d’activitat, la prestació per cessament serà compatible amb la percepció de la remuneració pel treball per compte d’altri que es desenvolupava, sempre que de la suma de la retribució mensual mitjana dels darrers quatre mesos immediatament anteriors al naixement del dret i la prestació per cessament d’activitat, resulti una quantitat mitjana mensual inferior a l’import del salari mínim interprofessional vigent en el moment del naixement del dret (nou 342.3 de la LGSS, segons el Reial decret llei 14/2022, d’1 d’agost).

Comunicació de dades a la TGSS

Els treballadors que a 1 de gener de 2023 figurin en alta al RETA (o al RETM) hauran de comunicar per mitjans electrònics a la Tresoreria General de la Seguretat Social, en un termini que finalitzarà el 31 d’octubre de 2023, tota una sèrie de dades addicionals que estan relacionades als paràgrafs 1r a 8è de l’article 30.2.b) del Reglament general sobre inscripció d’empreses i afiliació, altes, baixes i variacions de dades de treballadors a la Seguretat Social.

Altres novetats de la norma

– Modificació de la definició de treballador autònom

«1. Aquesta llei [Estatut del treball autònom] s’aplicarà a les persones físiques que realitzin de manera habitual, personal, directa, per compte propi i fora de l’àmbit de direcció i organització d’una altra persona, una activitat econòmica o professional a títol lucratiu, donin o no ocupació a treballadors per compte aliè.

També és aplicable aquesta llei als treballs, realitzats de forma habitual, per familiars de les persones definides al paràgraf anterior que no tinguin la condició de treballadors per compte aliè, d’acord amb el que estableix l’article 1.3.e) del text refós de la Llei de lEstatut dels Treballadors, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 2/2015, de 23 doctubre». (Nou art. 1 de la LETA).

– Novetats fiscals

• Aplicació de la deducció per contribucions empresarials a sistemes de previsió social empresarial.
• Estaran obligades a declarar a l’IRPF totes aquelles persones físiques que en qualsevol moment del període impositiu haguessin estat d’alta, com a treballadors per compte propi, al Règim Especial de Treballadors per Compte Propi o Autònoms, o al Règim Especial de la Seguretat Social dels Treballadors del Mar.
• Inclusió de la comprovació dels règims especials d’atribució de rendes dins de les funcions dels òrgans de gestió tributària.
• Quan els treballadors autònoms no hagin presentat la declaració de l’impost sobre la renda de les persones físiques o quan, havent-la presentat, no hagin declarat ingressos a efectes de la determinació dels rendiments nets quan sigui aplicable el règim d’estimació directa, la base de cotització aplicable sigui la base mínima de cotització per a contingències comunes dels treballadors inclosos al grup 7 de cotització del Règim General de la Seguretat Social [art. 44.3. e) del Reial decret 2064/1995, de 22 de desembre, segons el Reial decret llei 14/2022, d’1 d’agost].